中国报告大厅网讯，2025年6月3日，中国证券监督管理委员会广东监管局（以下简称“广东证监局”）发布行政监管措施决定书，对某知名会计师事务所在上市公司年度财务报告审计中暴露的多项违规行为进行通报。此次事件涉及国联水产（股票代码：300094）2023年年报审计工作，揭示了审计程序执行中的系统性缺陷，引发市场对会计信息质量与中介机构责任的广泛关注。

  一、监管措施背景及核心问题

  中国报告大厅发布的《2025-2030年中国会计行业重点企业发展分析及投资前景可行性评估报告》指出，广东证监局指出，某会计师事务所在国联水产2023年年报审计过程中存在多项违反审计准则的行为。具体表现为：控制测试程序缺失关键证据支持、存货截止性审计执行不充分、境外收入真实性验证不足以及固定资产评估未覆盖闲置资产影响等核心问题。这些问题直接导致审计结论的可信度受到质疑，反映出该事务所在质量管控环节存在严重漏洞。

  二、审计程序违规细节分析

  1. 控制测试程序失效

  审计团队在存货管理领域未能有效核对出库货物的实际流向与记录的一致性，导致关键内部控制的薄弱点未被识别。此外，在信息系统权限测试中，审计人员未设计针对性程序，致使系统漏洞（如不当授权）长期未被发现。

  2. 存货截止性审计缺失

  在存货盘点及期末计价环节，审计工作未能充分验证存货在财务报告期的归属准确性，尤其对临近资产负债表日的出入库交易缺乏有效追踪，可能引发跨期错误风险。

  3. 境外收入真实性存疑

  针对国联水产占比显著的境外业务收入，大量未回函客户对应的销售收入审计程序执行不到位。尽管采用了替代性核查手段（如检查运输单据、销售合同等），但样本覆盖范围不足，难以充分支撑审计结论的可靠性。

  4. 固定资产评估不全面

  审计团队在固定资产科目中忽视了闲置资产对财务报表的影响，未结合企业实际运营状况评估其减值风险或折旧政策合理性，导致相关披露信息可能无法真实反映资产价值。

  三、监管问责与行业警示意义

  广东证监局要求该会计师事务所的相关负责人于2025年6月4日接受监管谈话，并强调若对决定不服可在法定期限内申请行政复议或提起诉讼。此次处罚不仅针对具体审计项目，更凸显了监管部门对中介机构执业质量的从严监管趋势。

  本次事件暴露出部分会计师事务所在复杂业务场景下的专业能力短板，尤其是面对跨境业务、信息系统审计等高风险领域时的风险识别与应对不足。未来，中介机构需进一步强化内部控制体系，并在关键审计程序中提升证据获取的有效性，以保障资本市场信息披露质量。

  总结

  广东证监局此次监管措施直指会计师事务所在年报审计中的核心缺陷，为行业敲响了警钟。通过严格追责与公开通报，监管部门旨在督促中介机构恪守职业操守、落实风险防范机制，从而维护投资者权益与市场秩序的稳定发展。国联水产案例表明，在全球化经营与数字化转型背景下，审计工作的专业性和严谨性仍是资本市场健康运行的重要基石。